Declaración de renta: ¿Cómo se calcula el valor a pagar?

¿Quiénes deben presentar declaración de renta? 

De acuerdo con la normatividad vigente, las personas que deben declarar tienen que cumplir con los siguientes requisitos:  

- Que los ingresos brutos durante el año 2021 sean superiores a 1.400 UVT ($50.831.000). 

- Que el patrimonio bruto (activos) al 31 de diciembre de 2021 exceda de 4.500 UVT ($163.386.000). 

- Que los consumos mediante tarjeta de crédito excedan de 1.400 UVT ($50.831.000). 

- Que el valor total de compras y consumos superen las 1.400 UVT ($50.831.000). 

- Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras (CDT o CDaT) excedan de 1.400 UVT ($50.831.000). 

- Que sean responsables del impuesto a las ventas (IVA). 

Carlos Rodríguez señaló que “si una persona natural por el año gravable 2021, ha optado por inscribirse en el Régimen SIMPLE de Tributación; dicho contribuyente no debe presentar el formulario de la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2021”. 

Frente a las personas naturales residentes en Colombia, Rodríguez explicó que:  

- Debe declarar en el formulario 210 "Declaración de renta y complementario personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes" por el sistema cedular, este formulario será habilitado en la página de la DIAN. 

- Se aplica el principio de renta mundial, declara la totalidad de los ingresos y gastos (tanto de fuente nacional como de fuente extranjera) y los activos y pasivos tanto los nacionales como los poseídos en el exterior. 

- Se encuentran obligados a presentar el formulario 160 "Declaración Anual de Activos en el exterior". 

Para personas naturales no residentes en Colombia, es importante tener en cuenta que:  

 - No está obligado a presentar declaración de renta en Colombia si sobre sus ingresos le practicaron retención en la fuente por dividendos y participaciones, intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, servicios técnicos, asistencia técnica, para profesores extranjeros. 

- En caso de encontrase obligados a declarar, lo harán respecto de sus rentas (ingresos menos gastos y costos) y ganancias ocasionales de fuente nacional, y sobre los activos y pasivos poseídos en Colombia. 

- Debe usar el formulario 110 "Declaración de renta y complementario para personas jurídicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, o de ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar" 

- No se encuentran obligados a presentar el formulario 160 "Declaración Anual de Activos en el exterior". 

¿Cómo se calcula el valor a pagar? 

Esto es lo que debe saber respecto de la forma en que se calcula el valor total a pagar: 

Se deben sumar: 

- Rentas de trabajo: aquí se incluye salarios, prestaciones sociales, honorarios y servicios prestados de manera personal, entre otros. 

- Rentas de capital: estos ingresos corresponden a intereses, arrendamientos y explotación de intangibles 

- Rentas no laborales, como, por ejemplo, operaciones de comercio (compra y venta de mercancías), servicios de transporte de carga, agricultores, servicios y honorarios donde se empleen más de dos trabajadores. 

Al total de estas rentas debe restarle los ingresos no constitutivos de renta que corresponden a: 

- Aporte obligatorio a pensión 

- Fondo de solidaridad pensional 

- Aporte obligatorio a salud 

- Aporte del trabajador independiente al sistema de riesgos laborales 

Con los dos pasos anteriores se obtiene el total de los ingresos netos y a este valor se le deben restar los costos y gastos procedentes (donde sea aplicable) y las deducciones imputables, las cuales junto con las rentas exentas (aportes a fondos de pensiones voluntarias, cuentas AFC/AVC) reducen la base gravable, la cual, al multiplicarse por la tarifa, se obtiene el valor total a pagar.  

Sin embargo, Rodríguez mencionó que “el contribuyente asalariado no puede restar sus costos y gastos procedentes, pero sí puede tomar unas deducciones especiales, tales como Gravamen por Movimientos Financieros, (4x1000), dependientes, medicina prepagada, intereses por préstamo vivienda, entre otros”.